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Haben Arbeitnehmer einen alten 40b EStG – Vertrag (aktiv, beitragsfrei oder bereits ausgelaufen) und auch eine Neuzusage, dann besteht die Möglichkeit, zwischen den beiden Einzahlungsvarianten zu wählen oder auch die jeweilige Summe im Rahmen der Maximal-Grenzen nach seiner eigenen Wahl aufzuteilen.

• Auf Abfindungen entfallen aber keine Sozialabgaben!

• Die jährlichen steigenden Freibeträge in der Krankenversicherung der Rentner (KVdR) wirken sich seit 2020 zusätzlich positiv aus, wenn Rentenzahlungen gewählt werden

GRUNDSÄTZLICHES ZU ABFINDUNGEN

• Es ist darauf zu achten, dass auch nach der Reduzierung der Abfindung weiterhin eine Zusammenballung der Einkünfte gegeben ist! Wird nämlich eine zu hohe Summe über die Vervielfältigungsregel abgezweigt, könnte die Zusammenballung u.U. gefährdet sein und die Fünftelregel damit in Gefahr geraten.
  
• Der Aufhebungsvertrag sollte nach Möglichkeit keine Formulierungen aufweisen, bei denen von einer „Aufteilung“ der Abfindung die Rede ist. Besser ist es, beide Vereinbarungen (Einmalzahlung in Direktversicherung und Zahlung einer Abfindung) in getrennten und voneinander unabhängigen Passagen festzulegen.
  

Diese steuerliche Vergünstigung wird laut den neue Lohnsteuer-Richtlinien 2023 (LStR 2023) gewährt, wenn die Einzahlung im Zusammenhang mit der Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses erfolgt.

• die Drei-Monats-Frist zur Leistung nach Ausscheiden wurde verlängert Zwölf-Monate verlängert.
• zusätzlich wird ausgeführt, dass die pauschale Besteuerung des betreffenden Beitrags sogar unbefristet möglich ist, soweit dessen Zahlung in einem sachlichen Zusammenhang mit der Auflösung des Dienstverhältnisses steht.
• bei Entgeltumwandlung sind nunmehr auch Vereinbarungen nach Auflösung des Arbeitsverhältnisses möglich, ohne dass dies einer Pauschalversteuerung entgegenstünde.

Die Vervielfältigungsregelung steht jedem Arbeitnehmer aus demselben Beschäftigungsverhältnis nur einmal zu.

Und noch ein letzter Punkt:

• Die oben beschriebenen Vervielfältigungsregeln sind vollkommen unabhängig von anderen hier vorgestellten Maßnahmen im Zusammenhang mit Sonderausgaben zur Altersvorsorge.
• Es ist also durchaus möglich, beide Möglichkeiten gleichzeitig (in demselben Jahr) zu nutzen:
• Steuerfreie Einzahlung über die Vervielfältigungsregel in eine Direktversicherung und
• 100% steuerbegünstigte Einzahlung in eine Basis-Versorgung

Jede Maßnahme für sich hat schon eine ordentliche steuerliche Wirkung – gemeinsam sind sie (fast) unschlagbar.

ALTZUSAGE

• Die pauschale Besteuerung der alten Verträge (40b EStG) hat den Vorteil, dass in der späteren Bezugsphase der Altzusagen einmalige Kapitalauszahlungen steuerfrei sind bzw. im besten Fall nach 2004 abgeschlossen nur die Hälfte der Erträge steuerplichtig sind. Werden Rentenzahlungen gewählt, so sind diese lediglich nach § 22 Nr. 1 EStG mit dem Ertragsanteil zu versteuern. Dies ist in der Regel deutlich günstiger als Neuverträgen. Liegen hohe zu versteuernde Einkommen im Zeitpunkt der Abfindungszahlung oder in der Rentenphase vor, ist die Anwendung dieser Form der Vervielfältigung häufig vorteilhaft. Allerdings muss die pauschale Steuer von 20% bei Arbeitnehmern mit sehr niedrigen Einkommen kritisch im Vorfeld analysiert werden, ob diese Anwendung sinnvoll ist!

BEISPIEL ALTZUSAGE

NEUZUSAGE

• Die steuerfreie Variante der neuen Verträge hat den Vorteil, dass die Einzahlungen vollständig steuerfrei sind. Allerdings sind hier in der späteren Bezugsphase sowohl Renten-als auch Kapitalleistungen gemäß § 22 Nr. 5 EStG nachgelagert  in voller Höhe mit dem dann individuellen Steuersatz zu versteuern.

BEISPIEL NEUZUSAGE